Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine gesetzliche Aktienoption gewährt, nehmen Sie in der Regel keinen Betrag in Ihr Bruttoeinkommen ein, wenn Sie die Option erhalten oder ausüben. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251 (PDF). Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen besondere Haltedauer Anforderungen, müssen Sie Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerbares Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktie bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Für spezifische Informationen und Reporting-Anforderungen, siehe Publikation 525. Seite zuletzt geändert oder aktualisiert: 10. Oktober 2016Income Tax Regulations 167 1.83-7 Dieses Material aus der Einkommensteuerordnung wird als Teil der Pillsbury Winthrop Shaw Pittman LLP Steuer Seite beibehalten. Ein Demonstration World Wide Web Projekt. Kommentare sind willkommen auf der Präsentation dieses Materials. Besteuerung nicht qualifizierter Aktienoptionen a) Allgemeines. Wird einem Arbeitnehmer oder einem unabhängigen Auftragnehmer (oder Begünstigter) im Zusammenhang mit der Erbringung von Dienstleistungen eine Option eingeräumt, so gilt Abschnitt 83 (a), auf den Abschnitt 421 (im Allgemeinen auf bestimmte qualifizierte und andere Optionen bezogen) keine Anwendung findet Sofern die Option nach Erhalt der Option einen leicht feststellbaren Marktwert (bestimmt gemäß Absatz (b) dieses Abschnitts) aufweist. Die Person, die diese Leistungen erbracht hat, erbringt eine Entschädigung zu dem Zeitpunkt und in dem unter Punkt 83 (a) bestimmten Betrag. Wenn § 83 Buchstabe a nicht auf die Gewährung einer solchen Option anwendbar ist, da die Option zum Zeitpunkt der Gewährung keinen leicht ermittelbaren Marktwert hat, gelten die Abschnitte 83 (a) und 83 (b) Option ausgeübt oder anderweitig beseitigt wird, obwohl der Marktwert dieser Option vor diesem Zeitpunkt leicht ermittelt werden kann. Bei Ausübung der Option gelten die Abschnitte 83 (a) und 83 (b) für die Übertragung von Vermögensgegenständen im Rahmen dieser Ausübung, und der Arbeitnehmer oder unabhängige Auftragnehmer verwirklicht eine Entschädigung zu dem Zeitpunkt und in dem nach § 83 Abs. A) oder 83 (b). Bei der Veräußerung oder anderweitigen Veräußerung der Option in einem Arresttransaktionsgeschäft gelten die Abschnitte 83 (a) und 83 (b) für die Übertragung von Geld oder sonstigen Vermögensgegenständen, die auf die gleiche Weise wie die Abschnitte 83 (a) und 83 (b) Auf die Übertragung von Vermögensgegenständen im Rahmen einer Ausübung der Option angewandt hätten. (B) Leicht feststellbar definiert 151 (1) Aktiv gehandelt auf einem etablierten Markt. Die Optionen haben zum Zeitpunkt der Gewährung einen Wert, der jedoch normalerweise nicht leicht feststellbar ist, es sei denn, die Option wird auf einem etablierten Markt aktiv gehandelt. Wird eine Option auf einem etablierten Markt aktiv gehandelt, ist der Marktwert dieser Option für die Zwecke dieses Abschnitts unter Anwendung der in 167 20.2031-2 festgelegten Bewertungsregeln leicht ermittelbar. (2) Nicht aktiv an einem etablierten Markt gehandelt. Wenn eine Option nicht aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, hat sie keinen leicht feststellbaren Marktwert, es sei denn, ihr Marktwert kann ansonsten mit hinreichender Genauigkeit gemessen werden. Für den Fall, dass eine Option nicht aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, verfügt die Option nicht über einen leicht ermittelbaren Marktwert, wenn der Steuerpflichtige nicht nachweisen kann, dass alle folgenden Bedingungen erfüllt sind: (i) (Ii) Die Option ist sofort voll ausübbar durch den Optionsnehmer. (Iii) Die Option oder die der Option unterliegende Immobilie unterliegt keiner Einschränkung oder Bedingung (außer Pfandrecht oder sonstiger Bedingung, um die Zahlung zu garantieren Der Kaufpreis), der eine wesentliche Auswirkung auf den Marktwert der Option hat und (iv) Der Marktwert des Optionsrechts ist gemäß Absatz (b) (3) dieses Abschnitts leicht ermittelbar. (3) Optionsrecht. Das Optionsrecht im Falle einer Kaufoption ist die Möglichkeit, während des Optionsausübungszeitraums von einer Erhöhung des Wertes des Vermögens, das der Option während eines solchen Zeitraums unterliegt, ohne Kapitalerhöhung zu profitieren. Ebenso ist das Optionsrecht im Falle einer Verkaufsoption die Möglichkeit, während des Ausübungszeitraums von einer Verminderung des Wertes des der Option unterliegenden Vermögens zu profitieren. Wenn zum Beispiel während des Ausübungszeitraums einer Kaufoption der Marktwert der der Option unterliegenden Option größer ist als der Optionsausübungspreis, kann ein Gewinn durch Ausübung der Option und sofortige Veräußerung der Immobilie realisiert werden So erworben für seine höheren Marktwert. Unabhängig davon, ob ein solcher Gewinn sofort zum Zeitpunkt der Gewährung einer Option realisiert werden kann, beinhaltet der Marktwert einer Kaufoption den Wert des Anspruchs auf eine künftige Erhöhung des Wertes der der Option unterliegenden Immobilie ( Bezogen auf den Optionsausübungspreis), ohne ein Kapital zu riskieren. Daher ist der Marktwert einer Option nicht nur der Unterschied, der zu einem bestimmten Zeitpunkt zwischen dem Optionsausübungspreis und dem Wert der von der Option betroffenen Immobilie bestehen kann, sondern auch den Wert des Optionsrechts für den Rest der Option Der Ausübungszeitraum. Dementsprechend ist für die Zwecke dieses Abschnitts bei der Bestimmung, ob der Marktwert einer Option leicht ermittelt werden kann, zu prüfen, ob der Wert des gesamten Optionsrechts mit hinreichender Genauigkeit gemessen werden kann. Bei der Feststellung, ob der Wert der Optionsrechte leicht ermittelt werden kann, und bei der Ermittlung des Betrags eines solchen Wertes, wenn dieser Wert leicht ermittelt werden kann, ist zu berücksichtigen151 (i) Ob der Wert der der Option unterliegenden Eigenschaft ermittelt werden kann ( Ii) die Wahrscheinlichkeit, dass ein feststellbarer Wert dieser Immobilie steigt oder sinkt, und (iii) die Dauer des Zeitraums, in dem die Option ausgeübt werden kann. (C) Anforderungen an die Berichterstattung. Reserviert
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